上海到神木搬家公司截至昨日，營業(yè)稅改增值稅(簡稱“營改增”)在上海已試行百日。最新消息稱，北京、天津、深圳、南京、廣州等5個城市都已提出試點申請，有望成為下一輪試點地區(qū)，下半年的營改增試點擴容速度將加快。

      就試點百日實際情況看，納入試點范圍的上海12.6萬戶企業(yè)，在體現(xiàn)出試點成效的同時，也暴露出一些過渡性的問題，被認為喜憂參半。比如有的企業(yè)營改增 后，繳稅額不降反增。對此，相關(guān)官員和專家此前已給出解釋和提醒。有相關(guān)企業(yè)主接受本報記者采訪時，認為這是過渡階段的暫時問題，預(yù)期未來繳稅額將會下 降。

      營改增為什么會出現(xiàn)這些問題?該如何解決這些問題?本報記者為此采訪了部分試點企業(yè)和相關(guān)專家。

      營改增避免重復(fù)征稅

      上海市12.6萬戶企業(yè)納入營改增試點范圍，一家試點物流公司收到的增值稅抵扣發(fā)票越來越多。

      從年初開始，周英(化名)更忙了。每個月除了參加營業(yè)稅改增值稅的培訓(xùn)和會議，還要更仔細地做報表，以便與去年同期的稅負情況做對比。

      年過6旬的周英從上海一家大型公司的財務(wù)崗位退休后，便一直兼職幾家私營企業(yè)的財務(wù)工作。上海試點營業(yè)稅改增值稅后，周英的工作也發(fā)生了變化。

      今年1月1日起，營業(yè)稅改增值稅在上海開展試點，試點行業(yè)涉及交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。截至目前，上海市共有12.6萬戶企業(yè)納入改革試點范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

      周英兼職的幾家公司里就有在試點范圍的，此前繳納營業(yè)稅，試點后營業(yè)稅改為增值稅。近來，在一家兼職的物流公司中，周英開出的發(fā)票越來越少，收到的增值稅抵扣發(fā)票越來越多。

      目前我國企業(yè)需要繳納的主要稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。2011年，我國增值稅和營業(yè)稅合計征收約3.8萬億元，占總稅收的比例超過四成。當(dāng)年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。

      “增值稅是一個比較現(xiàn)代的稅種，這個稅種的好處就在于消除各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題�！眹鴦�(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究員倪紅日表示，服務(wù)業(yè)中的營業(yè)稅改成增值稅后，增值稅的鏈條才能算完整，對企業(yè)才是公平的。

      貨物和勞務(wù)統(tǒng)一征稅是趨勢

      避免重復(fù)征稅并非營改增唯一目的，研究人員認為營改增主要針對服務(wù)業(yè)，可完善增值稅鏈條。

      與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價值全額為稅基的稅種相比，增值稅能夠有效避免重復(fù)征稅。納稅人總體稅負不會因生產(chǎn)經(jīng)營過程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加。

      “只從避免重復(fù)征稅上看待這項改革，顯然是不全面的�！眹�家稅務(wù)總局稅務(wù)科研所所長劉佐說。從經(jīng)濟發(fā)展趨勢上來看，對貨物和勞務(wù)征稅的統(tǒng)一是必然趨勢。

      “買一臺冰箱，又把冰箱送回家，是銷售貨物還是銷售勞務(wù)?再拿烤鴨店來說，一部分烤鴨客人要在店里吃，一部分烤鴨外賣，這是銷售貨物還是勞務(wù)?”劉佐認 為，無論從經(jīng)濟發(fā)展、技術(shù)發(fā)展還是管理三個方面來看，勞務(wù)和貨物都是分不開的。且從國際慣例上看，絕大部分國家對貨物和勞務(wù)是統(tǒng)一征稅的。

      “增值稅是可以抵扣的，營業(yè)稅沒有抵扣，就存在重復(fù)征稅的問題，導(dǎo)致企業(yè)稅負比較高。營業(yè)稅主要是服務(wù)業(yè)繳納，因此營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的改革有利于發(fā)展服務(wù) 業(yè)�！敝袊�人民大學(xué)財政金融系教授安體富表示，增值稅是一環(huán)一環(huán)抵扣，從農(nóng)業(yè)到服務(wù)業(yè)都征收增值稅，才能真正發(fā)揮增值稅的作用。

      “現(xiàn)在進行的營業(yè)稅改增值稅主要針對服務(wù)業(yè)部分，這個實行了，增值稅的鏈條就差不多完整了�！卑搀w富說。

       有試點企業(yè)繳稅不降反增

      據(jù)一家物流企業(yè)財務(wù)人員介紹，試點開始的前兩個月，企業(yè)繳納稅額比原來多了，因為找不到充足的抵扣項目發(fā)票。

      根據(jù)國家稅務(wù)總局的測算，營業(yè)稅改征增值稅后，將帶動GDP增長0.5%左右，稅收收入預(yù)計凈減少1000億元以上。

      國家稅務(wù)總局局長肖捷日前撰文指出，營業(yè)稅改增值稅降低了大部分納稅人稅收負擔(dān)。試點的小規(guī)模納稅人大多由原實行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅 征收率，且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，稅負下降幅度超過40%;試點的一般納稅人中，上海到神木貨運公司85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服 務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負均有不同程度下降。

       試點初期，有的企業(yè)感受與此相反�！叭绻�我兼職的這家物流企業(yè)實事求是地交稅，肯定是要比原來交得多�！敝苡⒄f。

       周英介紹，試點開始的前兩個月，這家物流企業(yè)繳納的稅額比原來多了。稅改前企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為3%，現(xiàn)在繳納增值稅，稅率為11%，因為前兩個月找不到充足的抵扣項目發(fā)票，所以實際繳納的稅負增多。

      “三月底我這邊收到的抵扣發(fā)票已經(jīng)超過公司開出去的發(fā)票了，這樣我看了下，公司三月份就基本不用交稅了�！敝苡⒄f，企業(yè)總是希望多賺錢，少繳稅。現(xiàn)在實 行增值稅，企業(yè)總要想辦法多弄一點發(fā)票來抵扣，物流企業(yè)能夠抵扣項目的是汽油和固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)短期內(nèi)沒辦法新增，也就無法抵扣，所以企業(yè)就要在抵扣發(fā) 票方面下工夫。

       周英現(xiàn)在收到的抵扣發(fā)票越來越多，從她這里開出去的發(fā)票越來越少，以前每月要開出100多萬的發(fā)票，如今只開出40多萬。

       不降反增業(yè)內(nèi)此前有提醒

       相關(guān)部門官員和學(xué)者曾提醒，總體上看，營改增后企業(yè)稅收是減少的，但不排除個別企業(yè)稅收增加。

       岳強(化名)在上海經(jīng)營了一家規(guī)模不大的文化創(chuàng)意公司，他與周英有著類似的感受。按照官方說法，70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人的稅負在稅改后均有不同程度下降。但試點頭兩個月，岳強公司的稅負有所增加。岳強認為，4月份情況可能會有所好轉(zhuǎn)。

      “我們每個月的銷售額大約是40萬，按照之前營業(yè)稅5%稅率，我們每月需要交納的稅額是2萬。但是實施增值稅后，稅率變成6%，我們又沒有足夠的抵扣 項，所以交的稅就增加了�！痹缽娬f，目前的抵扣范圍太小，很多項目都不能抵扣，而且有的供應(yīng)商沒有資格開增值稅發(fā)票，所以也不能進行抵扣。

      “我們4月份有個新項目，總共是45萬元的項目標的，我們的供應(yīng)商也是開增值稅發(fā)票的企業(yè)，他們會提供20萬的增值稅發(fā)票，這樣我們就等于按照25萬元的發(fā)票計稅，也就是1.5萬元的增值稅�！痹缽姺Q，這樣的話情況將有所好轉(zhuǎn)。

       周英和岳強這種稅收增加的案例，早在此前，相關(guān)部門官員和學(xué)者就有過提醒，總體上看，營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)的稅收是減少的。但不排除個別企業(yè)稅收增加，其中交通運輸行業(yè)就被認為是增稅行業(yè)的典型代表。

      肖捷認為，在試點初期，交通運輸企業(yè)稅負增加原因在于其主要資本投入是車輛，如果企業(yè)的大部分車輛是在改革試點之前購置，就會出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時，由于改革尚未全面推開，企業(yè)的進項稅額抵扣不充分等。

     “抵扣是針對新購固定資產(chǎn)，交通運輸有一定的周期性，比如航空業(yè)，已經(jīng)買了幾十架飛機了，短時間內(nèi)不會再新買飛機，很長時間沒辦法抵扣。”安體富說，按 道理營業(yè)稅改增值稅對存量也應(yīng)該抵扣，上海到神木物流運輸可能考慮到財政可能負擔(dān)不起就實行增量抵扣，但是特殊情況應(yīng)當(dāng)想辦法解決和完善。

      稅率劃分被認為不夠細致

      專家認為，確定稅率時對行業(yè)的劃分不夠細致，下一步在改革的過程中應(yīng)對每個行業(yè)做細致研究。

      “增值稅的實施辦法是憑票抵扣，銷項減去進項。增值稅增加還是減少，第一看銷項的稅率定多高，第二要看抵扣的范圍多大。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓說。

       按照試點方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)了11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

      “我認為在確定稅率的時候不是很周到，對行業(yè)的劃分不夠細致�！眲⒒刚f，有些行業(yè)的抵扣比較合適，比如咨詢業(yè)等，過去稅率是5%，現(xiàn)在是6%，只要稍有 抵扣，稅負就是降低的。但有些行業(yè)就會出現(xiàn)稅負增加的現(xiàn)象，比如交通運輸業(yè)，此前稅率是3%，現(xiàn)在變?yōu)?1%，要保持稅負不變，抵扣水平要達到8%，如果 不能做到8%的抵扣，那么稅負就會增加。

      “營業(yè)稅改增值稅不是那么簡單的，下一步在改革的過程中應(yīng)該對每個行業(yè)做細致的研究。針對某一個地區(qū)或某一個行業(yè)的營業(yè)稅改增值稅，要好好算一算賬，并在改革之初找好應(yīng)對問題的解決方案�！眲⒒刚f。

      安體富認為，對于增稅的行業(yè)，解決辦法是把稅率再降下來一點，或者是由政府對稅負增加的企業(yè)進行補貼。

      過渡期問題需及時總結(jié)評估

      上海制定過渡性政策，對稅收負擔(dān)增加的企業(yè)給予財政扶持。肖捷要求及時總結(jié)評估，進一步完善政策。

      財政部稅政司副司長鄭建新日前接受媒體采訪時稱，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期 個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔(dān)短期內(nèi)會有所增加;同時，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時期不同、經(jīng)營策略不同等原因，在營業(yè)稅改征增值稅的 初期，個別企業(yè)稅收負擔(dān)也可能會有一定增加。

      鄭建新稱，針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔(dān)增加的問題，上海相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金”，對稅收負擔(dān)增加的企業(yè)給予財政扶持。

      “目前上海是第一個試點，地區(qū)有限，行業(yè)和企業(yè)也有限，未來肯定要擴大地區(qū)和行業(yè)，范圍擴大了，反映出的問題就越多，在執(zhí)行當(dāng)中繼續(xù)加以完善�！眲⒆粽f。

      肖捷表示，隨著試點的延續(xù)，將及時進行總結(jié)評估，進一步完善政策，并在此基礎(chǔ)上擴大改革試點的地區(qū)和行業(yè)范圍。

      今年2月底，北京地稅相關(guān)人士透露，北京已經(jīng)向財政部遞交申請，希望7月1日起試點營業(yè)稅改增值稅。目前正在做前期準備，財稅部門正針對北京先期的5萬多家企業(yè)進行改革的測算工作。 □新京報記者 李蕾